IRA 관련 거래 중 Conversion(전환)과 Rollover(이전)라는 용어 들어보셨을 겁니다. 이는 세금 처리에 있어 매우 중요한 차이가 있으며, 이 두 개념을 명확히 이해하시면 향후 필요 시 적절한 결정을 내리는데 도움이 되시리라 판단됩니다. 세금 보고 시 주의해야 할 사항들도 같이 정리하겠습니다.
1. IRA Conversion (전환)과 Rollover (이전) 비교
| 구분 | Conversion (전환) | Rollover (이전) |
| 목적 | 세금 성격의 변경 (Pre-tax → After-tax) | 동일한 세금성격 내의 계좌 간 자산 이동 |
| 주요 이동 | 예1)Traditional IRA / 401(k) 등 세전 계좌에서 Roth IRA (세후)로 이동 | Traditional IRA에서 다른 Traditional IRA 또는 401(k) 계좌로 이동 |
| 세금 영향 | 소득 증가로 인한 현재 소득세 발생 (Taxable Event) | 일반적으로 세금 미발생 (Tax-free), 단순자산이동 |
| 사용 양식 | Form 1099-R (분배 보고)를 받게되며, 세금보고시 Form 8606 Part II (전환 보고)를 작성해야 함 | Form 1099-R (분배 보고 시) 및 Form 5498 (수령 보고)을 받게됨. |
| 제한 사항 | 소득 제한 없음 (누구나 가능). 취소(Recharacterization) 불가능. | 간접 이전시, 60일 이내에 입금해야 하는 60일 룰 있음. 12개월에 1회 제한 (IRA to IRA 간접 이전). |
IRA Conversion은 소득제한으로 Roth IRA 가입이 불가한 고 소득자가 Roth IRA에 가입하는 Backdoor Roth IRA로 사용되기도 합니다.
2. 세금 보고 시 핵심 주의 사항
Conversion과 Rollover는 계좌 관리 방식 및 진행 방식(직접/간접)에 따라 세금 보고가 복잡해질 수 있으므로, 다음 사항을 반드시 확인해야 합니다.
1) Conversion (전환) 시 주의 사항
Conversion의 가장 큰 위험은 전환 금액 전체에 대해 세금을 납부해야 한다는 것입니다.
- 즉시 과세 소득 포함됨:
- Traditional IRA에서 Roth IRA로 전환한 금액(세전 기여금 및 수익금)은 해당 연도 연방 소득세(Federal Income Tax) 및 주 소득세(State Income Tax) 대상이 됩니다.
- 이는 납세자의 조정 총소득(AGI)을 높여 다른 세액 공제나 혜택에 영향을 줄 수 있으므로, 당해 소득이 낮은경우에 진행하는 것이 좋습니다.
- Conversion에 따른 세금은 IRA 계좌의 돈이 아닌, 별도의 자금으로 납부해야 합니다. IRA에서 세금을 충당하기 위해 돈을 인출하면, 그 인출 금액은 추가 분배로 간주되어 과세되며, 만약 59.5세 미만이라면 10%의 조기 인출 벌금(Early Withdrawal Penalty)이 부과될 수 있습니다.
- Form 8606 필수 작성:
- 세금보고시, Form 1099-R에 기재된 분배 금액, 코드를 정확히 보고하고,
- Form 8606(Nondeductible IRAs) Part II를 작성하여 신고해야 이후 인출 시 비과세로 진행이됩니다.
- Pro-Rata Rule (비례 배분 원칙): 만약 Traditional IRA에 세후 기여금이 일부 포함되어있다면, 전환 시 세금 부과를 피하기 위해 Form 8606 Part I를 통해 ‘세금 기초 금액(Basis)’을 설정하여 해당 비율만큼에 대해서는 비과세로 전환을 할 수 있습니다.
- 5년 룰 (Five-Year Rules): Roth IRA는 59.5세 이후, 그리고 계좌 개설일로부터 5년이 지나야 수익금을 세금 없이 인출할 수 있습니다.
- 전환 금액: 전환된 원금은 각 전환일로부터 5년이 지나야, 그리고 59.5세 미만 시 벌금 없이 인출 가능합니다.
2) Rollover (이전) 시 주의 사항
Rollover는 일반적으로 세금 혜택이 없지만, 실수로 인해 과세 대상이 될 위험이 있습니다.
- 직접 이전(Direct Rollover) 권장:
- 자금이 금융기관(Custodian)에서 다른 금융기관으로 직접 이체되는 방식입니다.
- 이 경우 납세자에게 돈이 지급되지 않으므로, 세금 원천징수(Withholding)가 없으며 60일 룰을 걱정할 필요가 없습니다. 세금 보고서 상에서 코드가 G인 Form 1099-R을 받게 됩니다.
- 간접 이전(Indirect Rollover) 시 60일 룰:
- 만약 자금이 납세자에게 직접 지급된 후(수표 또는 은행 이체) 다른 계좌로 입금하는 간접 이전 방식을 택했다면, 분배일로부터 60일 이내에 새로운 IRA 계좌에 입금해야 합니다.
- 60일을 넘기면 해당 금액은 과세 소득으로 간주되며, 59.5세 미만 시에는 추가 10% 벌금이 부과됩니다.
- IRA에서 IRA로의 간접 이전은 12개월 기간 동안 한 번만 가능합니다.
3. 마무리
- Conversion은 소득이 낮은해에 진행하는 것이 유리함
- 소득 제한으로인해 Traditional IRA를 보유한 경우, conversion을 통해 Backdoor Roth IRA 가입이 가능함
- Rollover는 Direct rollover를 추전함
- 금융기관에서 받은 서류들은 (1099-R,…) 모두 잘 보관하여 회계사/세무사에게 전달해야 정확한 세금보고를 받으실 수 있습니다.
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